Kính gửi các anh, chị bản tin Tổng hợp văn bản mới tuần 01 tháng 06 năm 2025 như sau:
I. THÔNG TƯ
- Thông tư 32/2025/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 31 tháng 5 năm 2025về hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật quản lý thuế 2019, Nghị địnhsố 123/2020/NĐ-CP, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP.
Ngày 31/5/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế 2019, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2025 và thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC. Các nội dung chính gồm:
– Người nộp thuế đang dùng hóa đơn không mã có thể tự nguyện chuyển sang hóa đơn có mã.
– Người nộp thuế thuộc đối tượng không mã nếu bị xác định là rủi ro cao về thuế phải chuyển sang hóa đơn có mã trong 10 ngày làm việc kể từ ngày được cơ quan thuế thông báo. Sau 12 tháng kể từ thời điểm chuyển sang sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế, nếu người nộp thuế có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử không có mã thì người nộp thuế thay đổi thông tin sử dụng hóa đơn điện tử.
– Doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh có thể đăng ký hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cho hoạt động bán trực tiếp người tiêu dùng và hóa đơn có/không mã cho các hoạt động khác.
– Áp dụng hóa đơn điện tử cho trường hợp đặc thù: hoạt động có số lượng lớn, phát sinh thường xuyên cần đối soát, hoạt động cho thuê tài chính.
II. CÔNG ĐIỆN
- Công điện 72/CĐ-CT ngày 01/6/2025 thực hiện Thông tư 31/2025/TT–BTC và Thông tư 32/2025/TT-BTC.
Một số nội dung cần lưu ý kể từ ngày 01/6/2025 khi triển khai Thông tư 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư 78/2021/TT-BTC như sau:
– Chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử: Kể từ ngày 01/6/2025, các tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ điện tử theo quy định cũ và chuyển sang áp dụng theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP.
– Tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử: Các tổ chức đã ký hợp đồng cung cấp dịch vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn với Tổng cục Thuế (nay là Cục Thuế) trước ngày 01/6/2025 thì tiếp tục thực hiện theo hợp đồng đã ký.
– Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (thuộc đối tượng của Nghị định 70/2025/NĐ-CP) phải sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền kể từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký, bao gồm cả trường hợp đã đăng ký trước 01/6/2025.
– Doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (như trung tâm thương mại, siêu thị, ăn uống, khách sạn, vận tải, giải trí, v.v.) đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã hoặc không mã trước 01/6/2025 thì được lựa chọn chuyển đổi sang hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền hoặc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đã đăng ký.
III. CÔNG VĂN
- Công văn 1430/CT-CS ngày 28 tháng 5 năm 2025 về chính sách thuế
Đối với thu nhập từ hoạt động đào tạo tại cơ sở đào tạo của Công ty: trườnghợp Công ty hoạt động trong lĩnh vực giáo dục, đào tạo đáp ứng điều kiện tại Mục II về Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn của các cơ sở thực hiện xã hội hóa trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo, dạy nghề, Y tế, văn hóa, thể thao, môi trường thì thu nhập từ hoạt động đào tạo tại các cơ sở đào tạo của Công ty được áp dụng ưu đãi về thuế TNDN theo quy định.
Đối với thu nhập từ hoạt động liên kết đào tạo với các trường học: trường hợp hoạt động đào tạo ngoài cơ sở đào tạo của Công ty không đáp ứng các quy định về loại hình, tiêu chí, quy mô, tiêu chuẩn thì thu nhập từ hoạt động này không được hưởng ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ hoạt động xã hội hóa. Công ty có trách nhiệm kê khai và nộp thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.
- Công văn 1432/CT-CS ngày 28 tháng 5 năm 2025 về thông báo giá tínhlệphí trước bạ đối với xe chưa có trong bảng giá của Bộ Tài chính
Đối với các Thông báo giá tính Lệ phí trước bạ của ô tô, xe máy chưa có trong Bảng giá trước thời điểm sắp xếp tổ chức bộ máy chưa hết hiệu lực thì tiếp tục được áp dụng, sử dụng theo quy định của pháp luật cho đến khi được sửa đổi, bổ sung, thay thế, bãi bỏ, hủy bỏ bởi các văn bản của Chi cục Thuế khu vực hoặc Quyết định về Bảng giá tính Lệ phí trước bạ của Bộ Tài chính. Chi cục Thuế khu vực căn cứ vào các nguồn cơ sở dữ liệu về giá tính lệ phí trước bạ quy định tại khoản 2 Điều 7 Nghị định số 10/2022/NĐ-CP để quyết định giá tính lệ phí trước bạ đối với các kiểu loại xe mới phát sinh chưa có trên Bảng giá và thông báo cho Đội Thuế cấp huyện giá tính lệ phí trước bạ áp dụng thống nhất trên các địa bàn thuộc phạm vi quản lý theo quy định.
- Công văn 1455/CT-CS ngày 28 tháng 5 năm 2025 về chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Về nguyên tắc, đối tượng miễn giảm và mức giảm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được xác định như sau: Miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với đất của cơ sở thực hiện xã hội hóa đối với các hoạt động trong lĩnh vực giáo dục đáp ứng quy định về tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ; Giảm 50% số thuế phải nộp đối với đất của dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư.
- Công văn 1456/CT-CS ngày 28 tháng 5 năm 2025 về thuế GTGT
Về nguyên tắc, trường hợp cơ sở kinh doanh thực hiện khai bổ sung làm giảm số thuế đã được hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có) theo quy định pháp luật về quản lý thuế.
- Công văn 1468/CT-CS ngày 29 tháng 5 năm 2025 về thuế GTGT
Theo Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính thì không hướng dẫn “nén” là hình thức sơ chế nên chưa có căn cứ xác định sản phẩm viên nén bã vỏ hạt điều là sản phẩm mới qua sơ chế thông thường.
- Công văn 1482/CT-CS ngày 30 tháng 5 năm 2025 về chính sách thuế
Sau ngày 01/01/2015, địa bàn nơi doanh nghiệp đang có dự án đầu tư được chuyển đổi thành địa bàn ưu đãi thuế thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế khi chuyển đổi. Trường hợp dự án của Công ty nếu đáp ứng điều kiện là dự án đầu tư mở rộng theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC thì được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế TNDN theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại hoặc được áp dụng thời gian miễn thuế, giảm thuế đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại bằng với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng đối với dự án đầu tư mới trên cùng địa bàn hoặc lĩnh vực ưu đãi thuế TNDN.